個人所得稅等級

我國工資薪金所得應繳個稅的免征額目前為5000元。包括工資薪金所得;個體工商戶生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得等，詳細內容請閱讀下文，小編為您解答。

個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅，個人所得稅起征點是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

個人所得稅計算公式

起征點確定為每月5000元。新個稅法規定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-5000

實發工資=應發工資-四金-繳稅

扣除標準：

《個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權使用費所得;

(五)經營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財產租賃所得;

(八)財產轉讓所得;

(九)偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。那么股權轉讓中涉及到了哪些個人所得稅的問題呢？下面小編就帶大家去了解一下相關的內容。

一、自然人股東股權股權應當繳納個人所得稅

這里的依據是根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)第二條第九款和《個人所得稅法實施條例》第八條第九款之規定，個人轉讓股權應當繳納個人所得稅。

二、自然人股東股權轉讓繳納個人所得稅的計算依據

1、有限責任公司的個人股東將本人持有的公司的股權轉讓給其他方，應當按照“財產轉讓所得”稅目就其轉讓涉及的應納稅所得額繳納個人所得稅。

2、應納稅所得額及計算基礎實際為個人股東轉讓股權的獲利金額。根據《個人所得稅》第6條第5款以及《個人所得稅法實施條例》第22條的規定，個人股權轉讓以轉讓股權的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。這實際上就是指個人股東因股權轉讓的獲利金額，或者說只有在溢價轉讓的情況下才需繳納個人所得稅。如果股權轉讓是平價轉讓或折價轉讓則不存在繳納個人所得稅的問題。

3、根據《個人所得稅法》第3條第5款規定，個人轉讓股權所得的個人所得稅稅率為20%。因此，個人股東在股權溢價轉讓的情況下，個人所得稅額的計算公式為：(股權轉讓收入-投資成本)×20%。

三、自然人股東因股權轉讓繳納個人所得稅的時間

根據2005年國家稅務總局《關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(文號：國稅函[2005]130號)的規定，對于股權轉讓合同已經履行完畢、股權也已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當繳納個人所得稅。

四、承債式股權轉讓(指轉讓方和受讓方約定對某一時間節點之前的債權、債務由原股東承擔,該時間節點之后的債權、債務由新股東承擔的股權轉讓方式)時個人所得稅的計算方式。

國家稅務總局《關于股權轉讓收入征收個人所得稅問題的批復》(文號：國稅函[2007]244號)中明確規定：

1、公司原全體股東，通過簽訂股權轉讓協議，以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，協議約定時間以前的債權債務由原股東負責，協議約定時間以后的債權債務由新股東負責。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，原股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

2、應納稅所得額的計算

(1)對于原股東取得轉讓收入后，根據持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費)×原股東持股比例。

我們知道，勞務報酬是向他人提供勞務的所得收入。依法納稅是公民的法定義務，勞務報酬達到一定標準也是需要繳納個人所得稅的。那么，勞務報酬個人所得稅計算方法是怎樣的呢？今天，小編整理了以下內容供您閱讀。

一、勞務報酬所得的應稅項目

勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

二、稅率

根據個人所得稅法及其相關法律法規的規定，勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4？000元的，減除費用800元;4？000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20？000元。對前款應納稅所得額超過20？000元至50？000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50？000元的部分，加征十成。

三、勞務報酬所得應納稅所得額的計算

(一)個人提供勞務取得含稅勞務報酬(即稅前勞務報酬)所得個人所得稅的計算

1、應納稅所得額的確認

1.1含稅勞務報酬所得不超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得-800;

1.2含稅勞務報酬所得超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得×(1-20%)。

2、個人所得稅應納稅額的計算

個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

注：按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數

(二)個人提供勞務取得不含稅勞務報酬(即稅后勞務報酬)所得個人所得稅的計算

個人為企業提供勞務，雙方約定的勞務報酬更多情況是一個稅后支付額，即企業支付給個人的勞務報酬是個人的稅后所得，因此，企業必須將稅后所得轉換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業的成本費用，同時代扣代繳個人所得稅。

由于勞務報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應納稅額的加成規定，經過推算得出不含稅勞務報酬收入額對應的稅率表(注意，這里是收入額，而非應納稅所得額)。

1、含稅勞務報酬收入的換算

1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：

含稅勞務報酬收入=不含稅勞務收入額/(1-20%)-200

1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：

含稅勞務報酬收入=(不含稅勞務收入額-速算扣除數)/換算系數

注：公式中個數據請根據表二中對應的金額確認。

2、個人所得稅應納稅額的計算

2.1方式一，根據上述公式換算含稅勞務報酬收入按照表一的稅率計算應納稅額。

2.2方式二，根據表二分步計算

2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

應納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(按表一對應數據計算)

2.2.2不含稅收入額超過3360元的：

第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

應納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數)×(1-20%)/換算系數

第三步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

個人薪酬超過一定金額，需繳納個人所得稅，而年終獎也是需納入薪酬計算個人所得稅的，有關年終獎如何計算個人所得稅的相關內容請閱讀下文。。

小王在2013年12月工資8000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：

1)當月工資個人所得稅=(8000-5000)*10%-105=195元

2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

當月個人所得稅總額=195+1895=2090元

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發放年終獎的當月工資高于5000元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

2、當月工資低于5000元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(5000-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(5000-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

個人所得稅使用的是超額累進稅率的計算方法，繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數。有關個人所得稅交多少。下面小編來為你解答，希望對你有所幫助。

一、現在個人所得稅要繳多少

每月應交個人所得稅按個人工資薪金計算交納的個人應交的稅額，以每月收入額減除免稅的應個人負擔的“五險一金”等項目，再減去允許扣除費用3500元(外籍人員按4800元)后的余額,為應納稅所得額。

公式：每月應交個人所得稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數。

每月應交個人所得稅額=(工資-個人交五險一金金額-個人所得稅扣除額3500(元)*稅率-速算扣除數;

例：交個人所得稅額=(工資5800元-個人交五險一金金額1044元-個人所得稅扣除額3500(元)*稅率3%-速算扣除數0元=37.68元。

二、個人所得稅怎么計算

1、工資個稅的計算公式

應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

2、個稅免征額是3500，使用超額累進稅率的計算方法

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數

實發工資=應發工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500

3、扣除標準

個稅按3500元/月的起征標準算

4、舉例

如果某人的工資收入為5000元，他應納個人所得稅為：(5000—個人所繳納的社會保險金額數—3500)×3%—0=個人應繳納所得稅金額數。

獎金包括：稿酬的所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等，對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數。詳細內容請閱讀下文。

獎金個人所得稅

1.工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數

2.個體工商戶的生產、經營所得的個人所得稅稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數

4.勞動報酬所得(4000元以下)的個人所得稅額=(每次所得收入-2000元)×20%

5.稿酬的所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-2000元)×20%×(1-30%)稿酬的所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-2000元)×20%×(1-30%)

6.特許權使用費所得，財產租賃所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-2000)×20%特許權使用費所得，財產租賃所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%

7.利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%單位代繳個人所得稅是可以的，相關證明你可到稅務部門查詢，一般情況單位老板不會私扣的。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。其起征點是怎樣的呢？下面小編來為你解答，希望對你有所幫助。

制度由來

個人所得稅1980年9月10日公布的《中華人民共和國個人所得稅稅法》，是中華人民共和國建國以來頒布的第一部個人所得稅法。1986年9月25日，國務院發布了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，自1987年1月1日起，把對中國國內公民的個人所得征收的個人所得稅改為征收個人收入調節稅，從此，個人所得稅成為對在中國有所得的外籍人員征收的一種涉外稅收。第八屆全國人大常委會第四次會議于1993年10月31日審議通過公布了《關于修改(中華人民共和國個人所得稅稅法)的決定》，國務院于1994年1月28日發布了《中華人民共和國個人所得稅稅法實施細則》，從1994年1月1日起施行。這次修改個人所得稅法的主要內容之一，就是將個人所得稅、個人收入調節稅和城鄉個體工商業戶所得稅合并為統一的個人所得稅，結束了中國個人所得稅稅制不統一的局面，使中國個人所得稅制步入統一、規范與符合國際慣例的軌道。

征收范圍

包括工資薪金所得;個體工商戶生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅其他所得。

計算方式

個稅改革計算方式對比[1]征繳個人所得稅的計算方法，個人所得稅費用扣除標準原來是2000，十一屆全國人大常委會第二十一次會議27日再次審議個人所得稅法修正案草案，草案維持一審時“工資、薪金所得減除費用標準從2000元提高至3500元”的規定，同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數

全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500

實發工資=應發工資-四金-繳稅

扣除標準：2008年3月份起，個稅按2000元/月的起征標準算。(2011年9月1日起，個人所得稅費用扣除標準調整為3500元/月)

應代扣代繳個人所得稅包括工資薪金所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅。個人所得稅代扣代繳標準有哪些？企業為職工代扣代繳個人所得稅有哪兩種情況？下面小編來為你解答，希望對你有所幫助。

個人所得稅代扣代繳

扣繳義務人向個人支付應納稅所得(包括現金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

個人所得稅實行源泉控制，即由支付人履行代扣代繳的義務，按照《個人所得稅法》規定，扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：工資薪金所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅。

利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得等?？劾U義務人向個人支付應納稅所得(包括現金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。本文擬針對企業經常出現的幾種代扣代繳情況，指出如何計算扣繳的稅款及賬務處理。

一、企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況:職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務。

第一，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記：“應付工資”科目，貸記：“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”科目。

第二，企業為個人代付個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協議規定，納稅義務人應納的個人所得稅全部或部分由企業負擔。這種情況通常是企業的自愿行為。二是因企業未履行扣繳義務，個人所得稅由企業賠繳。這種情況是稅法對未履行扣繳義務的一種“處罰”。企業除了賠繳稅款外，還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。

由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。企業代納稅人負擔的稅款屬于與企業經營活動無關的支出，應記入“營業外支出”科目。與之相適應，企業代負的個人所得稅也不得在企業所得稅前扣除，在年終申報企業所得稅時，應全額調增應納所得稅。

二、稅法規定：承包經營、承租經營所得是以每一納稅年度扣除必要費用進行計算的。

由于平時的工資已經發放，年終匯算清繳時，可從其應分得的利潤中，將應繳的個人所得稅一并代扣。承包經營、承租經營所得應納代扣代繳個人所得稅的計算，同工資、薪金所得代扣代繳所得稅的計算一樣。應先將納稅人取得的不含稅收入核算為應納稅所得，然后再計算其應納稅額。

三、支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃，財產轉讓及利息、股息、紅利等稅法規定所得的企業、事業單位，應按稅法規定代扣代繳個人所得稅。

(1)計算代扣個人所得稅額時：

借：其他應付款-代扣個人所得稅

貸：應交稅金-代扣個人所得稅

(2)上繳稅款時：

借：應交稅金-代扣個人所得稅

貸：銀行存款

(3)企業按代扣個人所得稅額計算收到代扣手續費時：

借：銀行存款

貸：營業外收入

此項收入在計征企業所得稅時，可以不計入應納稅所得額。(4)企業繳納滯納金或罰款時：(應在稅后利潤中列支)

借：營業外支出

貸：銀行存款

以上就是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題，而您又有委托律師的想法，我們有許多律師可以給你提供服務，并且我們還支持線上指定地區篩選律師，并且都有相關律師的詳細資料。

引用法條：《個人所得稅法實施條例》第二十一條